Иностранные организации - нерезиденты РФ или иностранные структуры без образования юридического лица признаются контролируемыми, если их контролирующим лицом является резидент РФ.
Контролирующими лицами могут быть как юридические, так и физические лица. Основанием для признания их таковыми может быть участие в установленных долях в компаниях, учреждение иностранных структур, осуществление контроля.
У контролирующего лица возникает обязанность по подаче уведомления о контролируемой иностранной компании, а также об исчислении и уплате налог на прибыль или НДФЛ по прибыли контролируемой иностранной компании.
Прибыль КИК приравнивается к прибыли организации (доходу физических лиц), полученной контролирующим лицом этой компании (п. 2 ст. 25.15 НК РФ).
Такая прибыль учитывается у контролирующих лиц при расчете налоговой базы:
• по налогу на прибыль - для организаций;
• НДФЛ - для физических лиц.
Уведомление о КИК подается в налоговый орган контролирующим лицом независимо от размера дохода, полученного в виде прибыли соответствующих КИК.
Уведомление о КИК также представляется, в случаях:
• прибыль КИК освобождена от налогообложения;
• по итогам отчетного периода сформирован убыток (п. 2 ст. 25.14 НК РФ);
• налогоплательщик перешел на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК.
Уведомление необходимо подать в сроки предусмотренные п. 2 ст. 25.14 НК РФ:
• организациям - не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующее лицо признает такой доход либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток КИК;
• физлицам - не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующее лицо признает такой доход либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток КИК.
Юридические лица представляют уведомление в электронном виде по месту нахождения, крупнейшие налогоплательщики - по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
Физические лица представляют уведомление в бумажном или электронном виде по месту жительства (п. 4 ст. 25.14 НК РФ). Также уведомление можно сформировать и направить в веб-версии личного кабинета по упрощенной форме с пред заполненными отдельными показателями (Информация ФНС России).
